Criteria
Vennootschapsbelasting (Vpb) wordt geheven van lichamen die op grond van de rechtsvorm en/of het uitoefenen van een onderneming, belastingplichtig zijn.

In de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 worden de volgende lichamen genoemd:
• NV's, BV's en andere vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, open commanditaire vennootschappen en andere vennootschappen welker kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld;
• coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag;
• onderlinge waarborgmaatschappijen en verenigingen welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreden;
• de hiervoor niet genoemde verenigingen en andere publiekrechtelijke rechtspersonen, indien en voor zover zij een onderneming drijven;
• fondsen voor gemene rekening; en
• een aantal specifieke ondernemingen van publiekrechtelijke rechtspersonen.
Voorts in slechts sprake van belastingplicht voor zover het lichaam in Nederland is gevestigd.

Als de oprichting heeft plaatsgevonden naar Nederlands recht, dan wordt aangenomen dat het lichaam in Nederland is gevestigd.

NV's, BV's, andere vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, open commanditaire vennootschappen, andere vennootschappen welker kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld, coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag, onderlinge waarborgmaatschappijen en verenigingen welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreden, worden geacht met hun gehele vermogen een onderneming te drijven.
De overige lichamen zijn slechts belastingplichtig als en voor zover zij een onderneming drijven. Dit betekent, dat die lichamen geen vennootschapsbelasting verschuldigd zijn over de resultaten van (overtollig) eigen vermogen (lees: resultaten uit beleggingen).

Van het drijven van een onderneming is sprake ingeval:
• in concurrentie wordt getreden (lees: arbeid en kapitaal wordt ingezet om winst te maken); of
• de activiteiten bestaan uit het verzorgen van werknemers of gewezen werknemers, van hun echtgenoten of gewezen echtgenoten, dan wel hun partners of gewezen partners en van hun kinderen of pleegkinderen d.m.v. uitkeringen op grond van een regeling voor vervroegde uittreding of pensioen, uit het verzekeren van dergelijke uitkeringen, dan wel uit het verzekeren van lijfrenten of kapitaalsuitkeringen uit levensverzekering (lees: als er sprake is van een stamrecht-BV of pensioen-BV).

Bij verenigingen en stichtingen is het soms moeilijk te bepalen of er wel sprake is van ondernemingsactiviteiten. Dat speelt met name als het lichaam een algemeen maatschappelijk belang behartigt of een sociaal belang waarbij het winststreven ontbreekt of van bijkomstige betekenis is.

Lichamen waarbij een algemeen maatschappelijk belang op de voorgrond staat zijn vrijgesteld van belastingheffing mits aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
• het streven naar winst ontbreekt dan wel is van bijkomstige betekenis;
• de (eventuele) winst in het jaar bedraagt niet meer dan € 7.500 dan wel in het jaar en de daaraan voorafgaande vier jaar tezamen niet meer dan € 37.500; en
• de (eventuele) winst kan uitsluitend worden aangewend ten bate van een lichaam dat een algemeen maatschappelijk belang of sociaal belang behartigt of een algemeen belang.

Lichamen waarbij een sociaal belang op de voorgrond staat (lees: 80% of meer) zijn vrijgesteld van belastingheffing mits aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
• het streven naar winst ontbreekt dan wel is van bijkomstige betekenis;
• de (eventuele winst) in het jaar wordt hoofdzakelijk (lees 70% of meer) behaald met behulp van door natuurlijke personen verrichte arbeid om niet of naar een loon dat in belangrijke mate (lees: 30% of meer) lager is dan hetgeen in het economische verkeer gebruikelijk is (fiscale vrijwilligers);
• de (eventuele) winst in het jaar bedraagt niet meer dan € 7.500 dan wel in het jaar en de daaraan voorafgaande vier jaar tezamen niet meer dan € 37.500; en
• de (eventuele) winst kan uitsluitend worden aangewend ten bate van een lichaam dat een algemeen maatschappelijk belang of sociaal belang behartigt of een algemeen belang.

De VOF, besloten CV en de maatschap zijn niet (als entiteit) belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. De afzonderlijke vennoten en/of maten zijn zelf aansprakelijk voor hun aandeel in het resultaat. De natuurlijke personen zijn belastingplichtig voor de IB/PVV en de rechtspersonen zijn belastingplichtig voor de Vpb.

Meer informatie
• BelastingTelefoon voor ondernemers 0800-0443 (ma-do van 8.00 tot 22.00 bereikbaar)
• Brochures via de bestellijn van de Belastingdienst 0800-0043 (altijd bereikbaar)

Internet
www.belastingdienst.nl